artykuł
6 min.
Nowe limity i zmiany podatkowe w 2025 roku – co powinni wiedzieć przedsiębiorcy?
ostatnia aktualizacja:
W 2025 roku w życiu przedsiębiorców w Polsce zajdzie szereg zmian dotyczących minimalnej płacy, pit kasowego, zmian w składce zdrowotnej, czy podatków VAT, CIT, PIT. Przedstawiamy szczegółowe informacje, które warto uwzględnić w planowaniu działalności gospodarczej.
Minimalna krajowa i stawka godzinowa w 2025 roku
W 2025 roku minimalne wynagrodzenie w Polsce będzie wynosić 4666 zł brutto, a stawka godzinowa 30,50 zł brutto. To istotny wzrost w porównaniu z poprzednimi latami, który będzie miał wpływ na koszty pracy dla przedsiębiorców zatrudniających pracowników na umowę o pracę lub umowy cywilnoprawne.
Zmiany w limitach VAT
Zgodnie z art. 2 pkt 25 ustawy o VAT, od 2025 roku nastąpią zmiany w definicji małych podatników VAT:
Podatnicy-pośrednicy (np. maklerzy, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, agenci)
Limit wynagrodzenia (wraz z VAT) za usługi świadczone w 2024 roku zmniejszono z 207 000 zł do 193 000 zł.
Pozostali podatnicy
Wartość sprzedaży (wraz z VAT) w 2024 roku nie może przekroczyć 8 569 000 zł (obecnie 9 218 000 zł).
Dla wielu przedsiębiorstw oznacza to utratę statusu małego podatnika VAT od 1 stycznia 2025 r. Konsekwencją tego będzie utrata prawa do rozliczeń:
metodą kasową,
kwartalnych VAT (z wyjątkiem podatników korzystających z estońskiego CIT, gdzie limit wartości sprzedaży w 2024 roku wynosi 17 138 000 zł).
Limity CIT i PIT w 2025 roku
W 2025 roku status małego podatnika CIT i PIT, umożliwiający skorzystanie z preferencyjnej stawki 9% CIT, będzie przysługiwał jeśli:
przychody za 2024 rok nie przekroczą 8 569 000 zł (wraz z VAT) – kurs na 1 października 2024 r.
bieżące przychody w 2025 r. nie przekroczą 2 mln euro (bez należnego VAT) – według kursu z 2 stycznia 2025 r.
Dodatkowe zmiany w amortyzacji
Mali podatnicy CIT i PIT mogą skorzystać z jednorazowej amortyzacji środków trwałych (fabrycznie nowych) do 100 000 zł. Alternatywnie przysługuje im preferencyjna amortyzacja do 50 000 euro. Podatnik musi wybrać jedną z form amortyzacji. Jego limit jednorazowej amortyzacji w 2025 roku wyniesie 214 000 zł.
Kwartalne rozliczanie ryczałtem będzie możliwe dla przedsiębiorców osiągających przychody do 856 920 zł w 2025 roku.
Zmiany dotyczące kas fiskalnych
Od 2025 roku zniknął obowiązek integracji terminali płatniczych z kasami fiskalnymi, który pierwotnie miał zostać wprowadzony wraz z Polskim Ładem. Finalnie obowiązek ten został całkowicie usunięty.
Nowe przepisy zwolnienia z kas fiskalnych:
limit obrotów uprawniających do zwolnienia pozostaje na poziomie 20 000 zł.
Rozszerzono listę czynności wykluczonych ze zwolnienia z rejestracji na kasie fiskalnej:
dostawa wyrobów klasyfikowanych do CN2404 i 8543 40 (wyroby z konopi przeznaczone do palenia).
Dostawa wyrobów zawierających alkohol etylowy o mocy 50% (np. rozpuszczalniki, płyny odkażające).
Dostawa paliw stałych (węgiel, brykiet) przeznaczonych do celów opałowych.
Sprzedaż w automatach bezobsługowych (od 2026 r.).
A od 2026 roku, obowiązek rejestracji na kasie fiskalnej obejmie:
świadczenie usług parkingowych,
usługi wydawane w systemie bezobsługowym (np. bilety z automatów).
Kasowy PIT – nowe możliwości dla przedsiębiorców
Od 1 stycznia 2025 roku przedsiębiorcy mają możliwość rozliczania PIT metodą kasową. To rozwiązanie pozwoli na zapłatę podatku dopiero w momencie otrzymania zapłaty od kontrahenta, co może znacząco poprawić płynność finansową firm. Metoda ta dotyczy wyłącznie transakcji udokumentowanych fakturami.
Kto może skorzystać z kasowego PIT?
Przedsiębiorcy rozpoczynający jednoosobową działalność.
JDG, które w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły 1 mln zł przychodów.
Najważniejsze zasady kasowego PIT:
Dobrowolność: Każdy przedsiębiorca spełniający warunki może, ale nie musi wybrać tej formy rozliczenia.
Moment powstania przychodu: Przychód powstaje w dniu otrzymania zapłaty lub jej części (np. zapłacona zaliczka, rata czy przedpłata).
Ograniczenie czasowe: Nawet jeśli zapłata nie zostanie uregulowana w ciągu 2 lat od wystawienia faktury, przedsiębiorca będzie musiał rozpoznać przychód.
Likwidacja działalności: W przypadku likwidacji firmy, nierozliczone faktury również będą musiały zostać zaksięgowane jako przychód. Stanie się tak nawet jeśli nie upłynęły jeszcze 2 lata od wystawienia faktury.
Bez wpływu na kontrahenta: Twój kontrahent rozliczy swoje podatki na dotychczasowych zasadach. Będzie on mógł rozpoznać koszt podatkowy na zasadzie memoriałowej.
Obowiązuje cały rok: Jeśli wybierzesz tę metodę, będzie musiała być stosowana przez cały rok podatkowy.
Koszty uzyskania przychodów: Koszty uzyskania przychodów będą potrącane w roku podatkowym uregulowania należności w przypadku, gdy wynikają one z transakcji z innym przedsiębiorcą i zostały poniesione w roku podatkowym, w którym podatnik stosuje metodę kasową. Wyjątkiem są odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych – będą one zaliczane do kosztów uzyskania przychodów jak dotychczas.
Obowiązek prowadzenia ewidencji: Przedsiębiorcy korzystający z tej metody będą musieli prowadzić szczegółową ewidencję faktur.
Zmiany w składce zdrowotnej
Od 2025 roku składki zdrowotne będą obliczane według nowych zasad, a kolejne zmiany są już zaplanowane na 2026 rok. Oto najważniejsze informacje.
Co zmieni się w 2025 roku?
Podstawa roczna wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne nie będzie mogła być niższa niż 75% minimalnego wynagrodzenia pomnożone przez liczbę miesięcy podlegania ubezpieczeniu. Z kolei podstawa wymiaru składki za dany miesiąc nie będzie mogła być niższa od kwoty 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego.
Dla osób rozliczających się kartą podatkową podstawą składki będzie 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego 1 stycznia danego roku. Dodatkowo przychody ze sprzedaży środków trwałych nie będą wliczane do podstawy naliczania składki zdrowotnej.
Planowane zmiany na 2026 rok
Zmiany na 2026 dla skali podatkowej i podatku liniowego:
Stała składka ma wynosić 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia dla przedsiębiorców, którzy osiągną w danym miesiącu dochód do 1,5 krotności przeciętnego wynagrodzenia w 4 kwartale roku poprzedzającego. W tym wypadku, przy uwzględnieniu minimalnego wynagrodzenia z 1 stycznia 2025 wynoszącego 4666 zł, składka wyniesie 9%*75%*4666 zł = 314,96 zł
Dla przedsiębiorców osiągających dochody ponad 1,5 krotność przeciętnego wynagrodzenia przewidziana jest dodatkowa składka. Wyniesie ona 4,9% od nadwyżki ponad 1,5-krotność przeciętnego wynagrodzenia.
Dla przedsiębiorców rozliczających się podatkiem liniowym, zapłaconych składek zdrowotnych nie będzie można odliczyć od podatku dochodowego.
Zmiany dla przedsiębiorców na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych:
Stała składka ma wynosić 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia dla przedsiębiorców, którzy osiągną w danym miesiącu dochód do 3-krotności przeciętnego wynagrodzenia w 4 kwartale roku poprzedzającego. W tym wypadku, przy uwzględnieniu minimalnego wynagrodzenia z 1 stycznia 2025 wynoszącego 4666 zł, składka wyniesie 99%*75%*4666 zł = 314,96 zł
Przedsiębiorcy, których przychody przekroczą 3-krotność przeciętnego wynagrodzenia będą objęci dodatkową składką. Wyniesie ona 3,5% od nadwyżki ponad 3-krotność przeciętnego wynagrodzenia.
Również w tym wypadku wycofana zostanie możliwość odliczenia zapłaconych składek od przychodów dla celów podatkowych
Zmiany na osób na karcie podatkowej i osób współpracujących z osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność gospodarczą projekt przewiduje
Składka wynosząca 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia, czyli przy uwzględnieniu minimalnego wynagrodzenia z 1 stycznia 2025 wynoszącego 4666 zł, składka wyniesie 9%*75%*4666 zł = 314,96 zł
Tych składek nie będzie można odliczyć od karty podatkowej.
Podsumowanie
Zmiany wchodzące w życie w 2025 roku wpłyną na wiele przedsiębiorstw. Wyższe limity minimalnej krajowej zwiększą koszty pracy, zmiany w limitach VAT i CIT mogą zmusić niektórych przedsiębiorców do zmiany metod rozliczeń, a nowe regulacje dotyczące kas fiskalnych będą wymagały dostosowania się do nowych obowiązków. Dobrze zaplanowana strategia finansowa i dostosowanie się do nowych przepisów pozwolą uniknąć problemów w nadchodzącym roku.
To nie jest oferta. mBank S.A. nie ponosi odpowiedzialności za stosowanie w praktyce informacji objętych powyższym materiałem. Materiał niniejszy ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. Informacje przedstawione w artykule są aktualne na 24.01.2025 r. i mogą ulec zmianie.
Księgowi współpracujący z mBankiem należą do Ogólnopolskiej Sieci Certyfikowanych Biur Rachunkowych i świadczą usługi w zakresie rejestrowania działalności gospodarczej. Więcej na lokalniksiegowi.pl.