artykuł
Mały ZUS Plus – kto i kiedy może skorzystać?
ostatnia aktualizacja:
Mały ZUS Plus to ulga dla najmniejszych przedsiębiorców, którzy chcą płacić niższe składki społeczne. Jej celem jest wsparcie osób prowadzących działalność o niskich dochodach, dla których pełne składki są dużym obciążeniem. W tym poradniku wyjaśniamy, kto może skorzystać z Małego ZUS Plus, ile wynosi ulga, jak obliczyć limit dochodu i jakie warunki trzeba spełnić.
Czym jest Mały ZUS Plus?
Mały ZUS Plus to rozszerzona wersja programu „Mały ZUS”, obowiązująca od 1 lutego 2020 roku. Wprowadzono ją, aby zwiększyć dostępność ulgi i dopasować składki do faktycznych dochodów przedsiębiorców.
Zasada jest prosta: im niższy dochód, tym niższa podstawa składek społecznych. Dzięki temu osoby o niskich przychodach mogą legalnie obniżyć obciążenia i zachować prawo do świadczeń.
W odróżnieniu od poprzedniego programu, który uwzględniał przychód, Mały ZUS Plus bierze pod uwagę dochód (przychód minus koszty).
Kto może skorzystać z Małego ZUS Plus?
Aby skorzystać z ulgi przedsiębiorca musi spełnić kilka warunków:
1. Przychód w poprzednim roku nie może przekroczyć 120 000 zł.
Jeśli działalność trwała krócej, limit ustala się proporcjonalnie: Jeśli działalność była prowadzona krócej, limit ustala się proporcjonalnie.
Limit = 120 000 zł × (liczba dni prowadzenia działalności / 365) lub uproszczona wersja dla pełnych miesięcy: Limit = 120 000 zł × (liczba miesięcy / 12)
Przykład 1 – działalność 5 miesięcy:
Pani Karolina prowadziła firmę od sierpnia do grudnia 2024 r. Limit wynosi: 120 000 zł × (5/12) = 50 000 zł
Przykład 2 – działalność 10 miesięcy:
Pan Tomasz prowadził firmę od marca do grudnia 2024 r. Limit wynosi: 120 000 zł × (10/12) = 100 000 zł
2. Działalność była prowadzona co najmniej 60 dni w poprzednim roku kalendarzowym.
3. Przedsiębiorca nie rozlicza się kartą podatkową i nie korzysta zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ustawy o VAT lub nie świadczy usług dla byłego pracodawcy w zakresie wykonywanym wcześniej na etacie.
Przedsiębiorca może korzystać z Małego ZUS Plus maksymalnie 36 miesięcy w ciągu ostatnich 60 miesięcy prowadzenia działalności. Można robić przerwy, ale łącznie nie wolno przekroczyć 36 miesięcy w ciągu 5 lat. Po tym okresie trzeba poczekać, aż wcześniejsze miesiące „wypadną” z 5-letniego limitu.
Ile wynosi Mały ZUS?
Wysokość składek zależy od dochodu z poprzedniego roku. Składki za 2025 rok oblicza się na podstawie dochodu z 2024 roku, a za 2026 rok – na podstawie dochodu z 2025 roku.
Podstawę wymiaru składek ustala się według wzoru:
Roczny dochód / liczba dni prowadzenia × współczynnik ogłaszany przez ZUS
Jeśli prowadziłeś/aś działalność cały rok i miałeś/aś niski dochód, składka będzie niższa. Zasada jest prosta: im niższy dochód, tym niższa podstawa składek.
Wysokość składek społecznych w Małym ZUS Plus zależy od dochodu uzyskanego w poprzednim roku.
Podstawa wymiaru składek ustalane jest indywidualnie, ale nie może być:
niższa niż 30% minimalnego wynagrodzenia,
Rok 2025 - Minimalne wynagrodzenie od 1 stycznia 2025 r. to 4 666 zł brutto miesięcznie czyli 30% z tej kwoty = 4 666 zł × 30% = ≈ 1 399,80 zł → to orientacyjna dolna granica podstawy składek społecznych w Małym ZUS Plus.
Rok 2026 - Minimalne wynagrodzenie od 1 stycznia 2026 r. to 4 806 zł brutto miesięcznie czyli 30% z tej kwoty = 4 806 zł × 30% = ≈ 1 441,80 zł → orientacyjna dolna granica podstawy składek społecznych w Małym ZUS Plus na 2026 r.
wyższa niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia.
Ulga nie obejmuje składki zdrowotnej – ta musi być opłacana w pełnej wysokości, zależnej od formy opodatkowania.
Przykład:
Jeśli przedsiębiorca w 2024 roku osiągnął dochód 60 000 zł, to średni miesięczny dochód wynosi 5000 zł. Podstawa wymiaru składek społecznych wyniesie 2500 zł (50% tej kwoty). W praktyce składki ZUS wyniosą ok. 400–600 zł miesięcznie, w zależności od aktualnych stawek.
Ile wynosi Mały ZUS w 2025 roku?
ZUS ogłosił współczynnik dla 2025 roku. Choć dokładna kwota podstawy zależy od indywidualnych dochodów, to ogólne widełki dla 2025 roku przedstawiają się następująco:
minimalna podstawa: 30% minimalnego wynagrodzenia (ok. 1 140 zł w 2025 r.).
maksymalna podstawa: 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia (ok. 4 942,40 zł).
Jeśli Twój dochód wyniósł np. 20 000 zł rocznie, zapłacisz składki od podstawy zbliżonej do 1 140 zł. To duża oszczędność w porównaniu do pełnych składek.
Ile wyniesie Mały ZUS w 2026 roku?
Oficjalny współczynnik nie został jeszcze podany. Podstawa będzie zależeć od:
dochodu z 2025 roku,
liczby dni prowadzenia działalności,
wskaźnika przeciętnego wynagrodzenia.
Przykład: jeśli w 2025 roku uzyskasz dochód 30 000 zł i prowadzisz działalność cały rok, Twoja podstawa w 2026 roku będzie znacznie niższa niż przy pełnych składkach. To oznacza kilkaset złotych oszczędności miesięcznie.
Jak obliczyć dochód do Małego ZUS Plus?
Mały ZUS oblicza się według prostego wzoru:
Dochód = Przychód – Koszty uzyskania przychodu.
Jeśli Twoja firma miała wysokie koszty (np. zakup sprzętu, wynajem biura, opłaty księgowe), ale niewielki zysk, masz dużą szansę, by skorzystać z ulgi.
To właśnie dochód do Małego ZUS Plus jest kluczowy w ustaleniu wysokości składek.
Jak długo można korzystać z Małego ZUS Plus?
Z ulgi Mały ZUS Plus można korzystać maksymalnie przez 36 miesięcy (3 lata) w ciągu ostatnich 60 miesięcy prowadzenia działalności.
Po tym okresie wracasz do pełnych składek. Możesz powrócić do ulgi po przerwie, gdy wcześniejsze miesiące wypadną z 5-letniego limitu.
Jak zgłosić się do Małego ZUS Plus?
Jeśli spełniasz warunki (niski dochód, odpowiedni okres działalności), zgłoś się w ZUS w terminie.
Kiedy zgłosić się do Małego ZUS Plus?
Działalność kontynuowana z poprzedniego roku - zgłoś się do 31 stycznia danego roku (np. do 31 stycznia 2026 r. dla ulgi w 2026 roku).
Rozpoczęcie / wznowienie działalności w ciągu roku - masz 7 dni od daty rozpoczęcia lub wznowienia działalności gospodarczej.
Niestety przegapienie terminu oznacza utratę prawa do ulgi do końca roku.
Jakie dokumenty złożyć?
Aby zgłosić się do Małego ZUS Plus, musisz złożyć:
ZUS ZWUA
Wyrejestrowanie z dotychczasowego kodu ubezpieczenia (np. kod 05 10 – pełne składki).
ZUS ZUA lub ZUS ZZA
Nowe zgłoszenie z kodem właściwym dla Małego ZUS Plus (kod 05 90 lub 05 92 – o nich niżej).
Informacja o dochodzie, formie opodatkowania i okresie prowadzenia działalności
ZUS wymaga tych danych w osobnym oświadczeniu, które często księgowy przekazuje wraz z dokumentami zgłoszeniowymi.
Ważne: kody tytułów ubezpieczenia – to numeryczne oznaczenia Twojej sytuacji jako płatnika składek. ZUS używa ich, by wiedzieć, jakie składki płacisz i z jakiej ulgi korzystasz.
Kody tytułów ubezpieczenia:
05 90 0 0 – Mały ZUS Plus (pełny ZUS z ulgą).
05 92 0 0 – Mały ZUS Plus bez chorobowego.
05 10 0 0 – pełne składki bez ulgi.
Jeśli korzystasz z ulgi po raz pierwszy albo wracasz do niej po przerwie, musisz zmienić swój kod na 05 90 (lub 05 92, jeśli nie chcesz opłacać chorobowego).
Gdzie i jak złożyć dokumenty do Małego ZUS Plus?
Masz trzy możliwości:
1. Online – przez PUE ZUS
Najwygodniejsza opcja. Dokumenty możesz złożyć elektronicznie przez konto na PUE ZUS.
Krok po kroku:
Zaloguj się na www.zus.pl → kliknij „Zaloguj do PUE”
Wybierz: [Płatnik składek → Dokumenty ubezpieczeniowe]
Uzupełnij formularze ZUS ZWUA i ZUA/ZZA w wersji elektronicznej
Dołącz informację o dochodzie (formularz ZUS DRA cz. II lub oddzielne oświadczenie – zależnie od systemu)
Można podpisać elektronicznie Profilem Zaufanym, e-dowodem lub certyfikatem ZUS.
2. Osobiście w placówce ZUS
Wydrukowane formularze złóż w najbliższym oddziale ZUS.
3. Pocztą tradycyjną
Wyślij list polecony na adres właściwego oddziału ZUS. Pamiętaj, że liczy się data stempla pocztowego!
Jak ponownie zgłosić się do Małego ZUS Plus po przerwie?
Jeśli wcześniej korzystałeś/aś z ulgi, możesz wrócić do Małego ZUS Plus, o ile:
nadal spełniasz warunki (dochód z poprzedniego roku, limit 36 miesięcy korzystania w ciągu 60),
zgłosisz się do 31 stycznia danego roku,
zmienisz kod ubezpieczenia z powrotem na 05 90 lub 05 92.
Procedura jest taka sama – składasz ZUS ZWUA (wyrejestrowanie) i ZUS ZUA (ponowne zgłoszenie) z odpowiednim kodem.
Czy można zrezygnować z Małego ZUS Plus?
Tak – rezygnacja z Małego ZUS Plus jest możliwa i to w dowolnym momencie roku. Wymaga jednak kilku formalnych kroków. Należy pamiętać, że nie jest to proces automatyczny – musisz aktywnie złożyć odpowiednie formularze do ZUS.
Kiedy warto zrezygnować?
Dochody znacznie wzrosły i ulga nie jest opłacalna.
Chcesz zwiększyć podstawę składek (np. dla wyższej emerytury).
Chcesz uniknąć rocznych rozliczeń ulgi (np. przy ryczałcie).
Zmieniłeś/aś formę opodatkowania lub przekroczyłeś/aś limit przychodów.
Jak wyrejestrować się z Małego ZUS Plus krok po kroku?
1. Zgłoś wyrejestrowanie (ZUS ZWUA)
Aby zrezygnować z Małego ZUS Plus, należy w pierwszej kolejności wyrejestrować się z dotychczasowego ubezpieczenia, w którym korzystasz z kodu ulgi (np. 05 90 xx – działalność z ulgą).
Wypełnij formularz ZUS ZWUA – wyrejestrowanie z ubezpieczeń.
W polu „kod tytułu ubezpieczenia” wpisz kod, którym byłeś zarejestrowany w Małym ZUS Plus (najczęściej 05 90 0x).
Jako data wyrejestrowania wpisz pierwszy dzień miesiąca, od którego chcesz przejść na pełne składki.
Przykład: Jeśli chcesz zrezygnować od 1 września, wyrejestrowanie datuj na 1.09.
2.Zgłoś się ponownie (ZUS ZUA)
Następnie musisz zarejestrować się ponownie do ubezpieczeń już bez ulgi – czyli z kodem tytułu ubezpieczenia odpowiednim dla osoby opłacającej pełne składki (zwykle 05 10 0x).
Wypełnij formularz ZUS ZUA – zgłoszenie do ubezpieczeń.
Wpisz nowy kod tytułu ubezpieczenia (np. 05 10 0 0).
Upewnij się, że zaznaczasz wszystkie odpowiednie składki: emerytalna, rentowa, wypadkowa, chorobowa (dobrowolna), zdrowotna.
Data zgłoszenia powinna być taka sama jak data wyrejestrowania z ulgi.
Kto nie może skorzystać z Małego ZUS Plus?
Z ulgi nie mogą skorzystać:
Osoby rozpoczynające działalność (obowiązuje „ulga na start”).
Przedsiębiorcy na karcie podatkowej lub zwolnieni z VAT.
Osoby świadczące usługi dla byłego pracodawcy.
Ci, którzy przekroczyli limit 120 000 zł przychodu.
Przedsiębiorcy, którzy korzystali z ulgi ponad 36 miesięcy w ostatnich 60 miesiącach.
Mały ZUS Plus na tle innych ulg ZUS
Mały ZUS Plus to trzeci etap w systemie ulg:
Ulga na start – brak składek społecznych przez 6 miesięcy.
Preferencyjny ZUS – niższe składki przez 24 miesiące.
Mały ZUS Plus – składki zależne od dochodu przez maksymalnie 36 miesięcy.
Po zakończeniu ulg przedsiębiorca przechodzi na pełne składki.
Czy można być na preferencyjnym ZUS i Małym ZUS Plus jednocześnie?
Odpowiedź brzmi: Nie. To są oddzielne etapy i nie można ich łączyć.
Kolejność zawsze wygląda tak:
Ulga na start (6 mies.) → Preferencyjny ZUS (24 mies.) → Mały ZUS Plus (do 36 mies.) → Pełny ZUS
Która ulga jest najbardziej opłacalna?
Każda w swoim etapie. Największa różnica finansowa pojawia się przy niskich dochodach – wtedy Mały ZUS Plus jest znacznie tańszy niż pełny ZUS.
Załóżmy, że prowadzisz jednoosobową działalność i masz dochód ok. 2 500 zł miesięcznie:
| Etap działalności | Rodzaj ulgi | Składki miesięczne | Uwagi |
|---|---|---|---|
|
1–6 mies. |
Ulga na start |
ok. 450 zł (tylko zdrowotna) |
Najtańszy etap |
|
7–30 mies. |
Preferencyjny ZUS |
ok. 1 300 zł |
Stała kwota, niezależna od dochodu |
|
31–66 mies. |
Mały ZUS Plus |
ok. 900 zł |
Zależne od dochodu |
|
Po 66 mies. |
Pełny ZUS |
ok. 1 800–2 000 zł |
Stała, pełna składka |
| Etap działalności | Rodzaj ulgi | Składki miesięczne | Uwagi |
|---|---|---|---|
|
1–6 mies. |
Ulga na start |
ok. 450 zł (tylko zdrowotna) |
Najtańszy etap |
|
7–30 mies. |
Preferencyjny ZUS |
ok. 1 300 zł |
Stała kwota, niezależna od dochodu |
|
31–66 mies. |
Mały ZUS Plus |
ok. 900 zł |
Zależne od dochodu |
|
Po 66 mies. |
Pełny ZUS |
ok. 1 800–2 000 zł |
Stała, pełna składka |
Co jeśli w którymś roku masz niższe dochody?
Mały ZUS Plus jest idealny na trudniejsze miesiące – np. spadek zamówień, choroba, sezonowość.
Możesz robić przerwy w uldze i wrócić do pełnego ZUS, a potem ponownie do Małego ZUS Plus (jeśli nie przekroczysz 36 miesięcy w 60 miesiącach).
najczęściej zadawane pytania
to może Cię zainteresować
mBank S.A. nie ponosi odpowiedzialności za stosowanie w praktyce informacji objętych powyższym materiałem. Materiał niniejszy ma charakter informacyjno – marketingowy i nie stanowi porady prawnej ani podatkowej.
Informacje przedstawione w artykule są aktualne na 16.01.2026 r. i mogą ulec zmianie.
Księgowi współpracujący z mBankiem należą do Ogólnopolskiej Sieci Certyfikowanych Biur Rachunkowych i świadczą usługi w zakresie rejestrowania działalności gospodarczej. Więcej na lokalniksiegowi.pl.